| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025-154 | TARİH: 22.12.2025 |
Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde; tacirlerin 2026 hesap döneminde tutacakları defterlerin tespiti, tasdik işlemleri ve e-Defter süreçleri, yıl sonunun yaklaşmasıyla birlikte gündemin en önemli maddelerinden biri haline gelmiştir. Yayınlanan mevzuat sirküleri ile defter düzeni, tasdik takvimi ve finansal raporlama standartlarına (TFRS/BOBİ FRS) ilişkin yol haritası belirlenmiştir.
1. Tutulması Zorunlu Defterler
İşletmelerin hukuki statülerine göre (Anonim Şirket, Limited Şirket, Şahıs İşletmesi vb.) tutmakla yükümlü oldukları ana defterler şunlardır:
-
Yevmiye Defteri: İşlemlerin tarih sırasıyla kaydedildiği defter.
-
Defter-i Kebir (Büyük Defter): Yevmiye defterinden nakledilen kayıtların sistemli hesaplarda toplandığı defter.
-
Envanter Defteri: Varlık ve borçların dökümünün yapıldığı defter.
-
Pay Defteri: (Sermaye şirketleri için)
-
Yönetim Kurulu Karar Defteri: (Anonim şirketler için)
-
Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri: (Sermaye şirketleri için)
-
Müdürler Kurulu Karar Defteri: (Limited şirketler için ihtiyari, tutulmazsa kararlar Genel Kurul defterine yazılır)
2. Defter Tasdik Zamanları (2026 Yılı İçin)
Fiziki ortamda tutulacak defterlerin noter onay süreçleri aşağıdaki takvime tabidir:
-
Açılış Onayı (İlk Tasdik): Öteden beri işe devam edenler için, defterin kullanılacağı yıldan önceki son ayın sonuna kadar (31 Aralık 2025 tarihine kadar) yapılmalıdır.
-
Yenileme Onayı (Ara Tasdik): Yeterli yaprağı bulunan defterlerin (Yevmiye, Yönetim Kurulu Karar, Envanter vb.) yeni yılda da kullanılması isteniyorsa, Ocak 2026 ayı içerisinde yenileme onayı yaptırılmalıdır.
-
Kapanış Onayı:
-
Yevmiye Defteri: İzleyen hesap döneminin altıncı ayının sonuna kadar (Haziran 2027).
-
Yönetim Kurulu Karar Defteri: İzleyen hesap döneminin birinci ayının sonuna kadar (Ocak 2027).
-
3. E-Defter Zorunluluğu ve Kapsamı
Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için dijital dönüşüm süreci hızlanmıştır.
-
Genel Zorunluluk: Bilanço esasına göre defter tutan tüm mükellefler ile ihtiyari olarak bu usulü seçenlerin 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren e-Defter uygulamasına dahil olmaları zorunlu hale getirilmiştir. Bu nedenle, bu mükelleflerin 2026 yılı Yevmiye ve Kebir defterlerini kağıt ortamında tasdik ettirmemeleri gerekmektedir.
-
Berat Yükleme Süreleri: Gelir vergisi mükellefleri ve kurumlar vergisi mükellefleri için berat dosyalarının sisteme yüklenme süreleri, aylık veya geçici vergi dönemleri tercihine göre farklılık göstermektedir.
4. Kritik Uyarı: 2025 Yılı Envanter Defteri
TÜRMOB tarafından yapılan önemli bir duyuru ile; 2025 yılına ait Envanter Defterlerinin e-Envanter Defteri olarak elektronik ortamda tutulmasına imkân bulunmadığı belirtilmiştir. E-Envanter uygulaması isteğe bağlı olarak 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayacaktır.
Bu nedenle, 2025 yılına ilişkin Envanter Defterlerinin (ve henüz elektronik zorunluluğu başlamayan diğer defterlerin) mutlaka kağıt ortamında ve noterde tasdik ettirilmesi gerekmektedir.
5. Bağımsız Denetim Kriterleri
2026 yılında bağımsız denetime tabi olacak şirketlerin belirlenmesinde, Cumhurbaşkanı Kararı ile güncellenen eşik değerler (Aktif Toplamı, Net Satış Hasılatı, Çalışan Sayısı) esas alınacaktır. Üst üste iki hesap döneminde belirlenen kriterlerin en az ikisini sağlayan şirketler bağımsız denetim kapsamına girmektedir.
