| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025-150 | TARİH: 19.12.2025 |
19.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7566 sayılı “Vergi Kanunları İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, iş dünyasını ve mükellefleri yakından ilgilendiren köklü değişiklikler içermektedir. Kanun ile Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, Harçlar Kanunu ve Sosyal Sigortalar Kanunu başta olmak üzere birçok mevzuatta düzenleme yapılmıştır.
Söz konusu Kanun ile getirilen başlıca değişiklikler aşağıda özetlenmiştir.
Vergi Mevzuatındaki Önemli Değişiklikler
-
Geçici Vergi 4. Dönem Geri Geldi: Daha önce kaldırılan dördüncü dönem geçici vergi beyannamesi uygulaması, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için yeniden getirilmiştir.
-
Konut Kira Gelirinde Gider Kısıtlaması: Konut kira gelirlerinin beyanında, iktisap bedelinin %5’i tutarındaki indirimin ve konut kredisi faizlerinin gider olarak düşülmesi uygulaması kaldırılmıştır (Konut dışı kiralamalarda devam edecektir).
-
Yatırım Fonlarında İstisna Değişikliği: Belirli şartları taşımayan yatırım fonlarından elde edilen gelirler, kurumlar vergisi istisnası kapsamından çıkarılmıştır.
-
Emlak Vergisinde Artış Sınırı: 2026 yılı bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılı değerlerinin iki katını geçemeyecektir. Sonraki yıllarda artış oranı, yeniden değerleme oranının yarısı yerine tamamı olarak uygulanacaktır.
-
Yeni Harç Yükümlülükleri: Kuyumculuk, ikinci el oto alım-satımı, emlak yetki belgeleri ile özel hastane/klinik ruhsatları yıllık harca tabi tutulmuştur. Araçların ilk tescilinde ve devrinde satış bedeli üzerinden binde 2 oranında yeni bir harç getirilmiştir.
Sosyal Güvenlik (SGK) Mevzuatındaki Değişiklikler
-
5 Puanlık İndirim Düştü: İmalat sektörü dışındaki işyerleri için %5 olan SGK Hazine teşviki (işveren hissesi indirimi) 2 puana düşürülmüştür. İmalat sektörü için 5 puan uygulaması 2026 sonuna kadar devam edecektir.
-
SGK Tavanı Arttı: Prime esas kazanç üst sınırı, asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarılmıştır.
-
Borçlanma Maliyetleri Yükseldi: Askerlik, doğum ve yurtdışı borçlanması gibi hizmet borçlanmalarında prim oranı %32’den %45’e yükseltilmiştir.
-
Genç Girişimci Desteği Kalktı: Genç girişimcilere sağlanan 1 yıllık Bağ-Kur prim desteği uygulamasına son verilmiştir.
-
Emekli Maaşından Borç Kesintisi: SGK’dan aylık alanların GSS ve prim borçlarının, maaşlarının %25’ine kadar olan kısmından kesinti yapılarak tahsil edilmesinin önü açılmıştır.
Düzenlemelerin yürürlük tarihleri maddelere göre farklılık göstermekte olup, ağırlıklı olarak 1 Ocak 2025 ve 1 Ocak 2026 tarihlerinde yürürlüğe girecektir.
