| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025-80 | TARİH: 27.05.2025 |
Vergi Değerlerinin Belirlenmesi
- 2024 yılı ve öncesinde mükellef olanlar için, 2025 yılında uygulanacak vergi değeri; 2024 yılı vergi değerinin, 2024 yılı yeniden değerleme oranının yarısı (%21,965) oranında artırılmasıyla hesaplanacaktır.
- 2024 yılında ilk defa gayrimenkul edinen ve yıl sonuna kadar bildirimde bulunan kişilerin mükellefiyeti 2025 yılı itibarıyla başlamaktadır.
İlk Kez Mükellef Olanlar İçin Değer Hesabı
2025 yılında ilk defa emlak vergisi mükellefi olacaklar için;
- Arsa ve arazi değerleri, 2021 yılında takdir edilen ve 2022 yılında uygulanan asgari metrekare birim değerleri esas alınarak;
- Bu değerlere, Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı uygulanmak suretiyle güncelleme yapılacaktır.
- Bina vergisi mükellefiyeti olanlar için 2025 yılı bina metrekare inşaat maliyet bedelleri, 16 Ağustos 2024 tarihli ve 32634 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 85 Seri No.lu Emlak Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur.
Taşınmaz Kültür Varlıklarına Katkı Payı
Emlak vergisine ek olarak, vergi tutarının %10’u oranında “Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı” alınmakta ve bu bedel, emlak vergisiyle birlikte belediyelerce tahsil edilmektedir.
Tasarrufu Kısıtlanan Taşınmazlar
Kamu düzenlemeleriyle tasarrufu kısıtlanan taşınmazların (bina, arsa, arazi) emlak vergisi, kısıtlama süresince %10 oranında tahsil edilmektedir.
Köyden Mahalleye Dönüşen Yerlerde Muafiyet
6360 sayılı Kanunun Geçici 1. maddesine göre, büyükşehir statüsü kazanan illerde köy tüzel kişiliği kaldırılan yerleşimlerde, 31 Aralık 2025 tarihine kadar:
- Emlak vergisi,
- Belediye Gelirleri Kanunu kapsamındaki vergi, harç ve katılım payları alınmamaktadır.
Değerli Konut Vergisi
2024 yılı itibarıyla, Türkiye sınırları içinde tek konutu olmayan ve bina vergi değeri 12.880.000 TL’nin üzerinde olan mesken sahipleri, 2025 yılında Değerli Konut Vergisi beyannamesi vermekle yükümlüdür.
🧾 Vergi Gider İndirimi
Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesi uyarınca; işletmeye ait bina, arsa ve arazilere ilişkin emlak vergisi, damga vergisi, harç ve benzeri yükümlülükler, ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmektedir.
