| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025-133 | TARİH: 22.09.2025 |
Yeni Tebliğ ile getirilen başlıca düzenlemeler şunlardır:
-
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlara, yatırımın işletilmeye başlandığı hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar, en fazla on hesap dönemi boyunca %60 indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir.
-
On yıllık süre sınırı, 16 Haziran 2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olan yatırım teşvik belgeleri hariç, 24 Temmuz 2025 tarihinden itibaren alınan belgeler için geçerli olacaktır.
-
Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları sonraki dönemlerde dikkate alınamayacaktır.
-
Mükellefler, yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki yatırımlarından elde ettikleri kazançların yanı sıra toplam yatırıma katkı tutarının Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen kısmına ilişkin olarak, dört hesap dönemiyle sınırlı olmak üzere diğer faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına da indirimli kurumlar vergisi uygulayabilecektir.
-
Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar indirimli kurumlar vergisi uygulamasında dikkate alınmayacaktır.
-
Yatırım teşvik belgesinde yer alan vergi indirim oranı dikkate alınarak yalnızca teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır.
Ayrıca, yatırım teşvik belgeleri kapsamında diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanabilmesi, yatırım döneminde yatırıma fiilen başlanılan tarihten itibaren en fazla dört hesap dönemiyle sınırlı olacaktır. Bu süre sonunda kullanılmayan indirim hakkı düşecektir.
Birden fazla yatırım teşvik belgesi bulunan mükellefler, hangi belgeden öncelikli olarak yararlanacaklarını kendileri belirleyebilecektir. İlgili dönem kurumlar vergisi matrahı, yatırımlardan elde edilen toplam kazançtan düşük olması halinde, kazançların oranlanması yöntemiyle indirimli kurumlar vergisi hesaplanacaktır.
24 Seri No.lu Tebliğ ile indirimli kurumlar vergisi uygulamasında süre, oran ve kapsam açısından önemli değişiklikler yapılmış, özellikle dört yıllık süre sınırı ve on yıl üst limiti ile uygulama çerçevesi netleştirilmiştir.
