| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2026-19 | TARİH: 04.01.2026 |
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan “Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik İşlemleri Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ve “Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik İşlemlerine İlişkin Genel Tebliğ (Sıra No: 49)” ile vergi kanunlarında yer alan bazı istisna ve indirimlerin uygulanmasında YMM tasdik raporu zorunluluğu getirilmiştir.
Yapılan düzenleme ile birlikte, aşağıda belirtilen konularda indirim, istisna veya uygulamadan yararlanmak isteyen mükelleflerin (belirlenen hadleri aşmaları halinde) YMM raporu düzenlettirmeleri zorunlu hale gelmiştir.
1. YMM Tasdik Raporu Zorunluluğu Getirilen Yeni Konular
Aşağıdaki indirim ve uygulamalar, “Tam Tasdik” sözleşmesi bulunmayan mükellefler için ancak YMM Tasdik Raporu ile beyan edilebilecektir:
-
Finansman Gider Kısıtlaması: Finansman gider kısıtlaması uygulaması (Gider kabul edilmeyen ödemeler),
-
Yatırıma Katkı Tutarı Endekslemesi: Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlarda, yatırıma katkı tutarının endekslemesi uygulaması,
-
Bağış ve Yardımlar: Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-c ve 10/1-ç maddeleri kapsamındaki bağış ve yardımlar,
-
Sponsorluk Harcamaları: KVK 10/1-b maddesi kapsamındaki sponsorluk harcamaları,
-
Girişim Sermayesi Fonu: KVK 10/1-g maddesi kapsamındaki girişim sermayesi fonu ayırımları,
-
Engelliler Hakkında İndirim: KVK 10/1-h maddesi kapsamındaki korumalı işyeri indirimi.
2. Geçerlilik Hadleri (Limitler)
Söz konusu istisna ve indirimlerden yararlanabilmek için YMM raporu düzenlettirme zorunluluğu, 500.000 TL‘yi aşan işlemler için geçerli olacaktır.
-
Yararlanılan indirim, istisna veya zarar mahsubu tutarının 500.000 TL’yi aşması durumunda YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunludur.
-
Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin ayrıca bu konular için özel bir rapor düzenlettirmelerine gerek bulunmamaktadır; bu incelemeler tam tasdik raporu içerisinde yapılacaktır.
3. Rapor İbraz Süreleri
YMM Tasdik Raporlarının, ilgili yıl Kurumlar Vergisi Beyannamesinin verilme süresini takip eden iki ay içerisinde vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir. Süresinde ibraz edilmeyen raporlara konu indirim ve istisnalar, vergi dairesince reddedilecektir.
4. Yürürlük
Bu düzenlemeler, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiş olup, 2025 yılı hesap dönemine ilişkin verilecek beyannamelerde de dikkate alınacaktır.
