| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025-47 | TARİH: 13.02.2025 |
7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun düzenlemelerinden yararlanmak isteyen mükellefler için başvuru, beyan ve ödeme sürelerine ilişkin detaylar, 7 ve 8 No’lu Genel Tebliğler ile açıklanmıştır.
Bu çerçevede, mücbir sebep hali kapsamındaki mükelleflerin yükümlülüklerini yerine getirmeleri için belirlenen süreler güncellenmiş olup, ilgili düzenlemeler Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
10 Ocak 2025 tarihli ve 180 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya illeri ve Gaziantep’in İslahiye ve Nurdağı ilçeleri için ilan edilen mücbir sebep halinin 30 Kasım 2024 itibarıyla sona erdiği ve belirli kriterlere göre 31 Mayıs 2025’e kadar uzatıldığı duyurulmuştur.
I. Mücbir Sebep Hali 30 Kasım 2024 Tarihinde Sona Eren Mükellefler İçin Başvuru ve Ödeme Tarihleri
10 Ocak 2025 tarihli Vergi Usul Kanunu Sirküleri kapsamında, aşağıda belirtilen mükelleflerin mücbir sebep hali 30 Kasım 2024 itibarıyla sona ermiştir:
- Deprem bölgesinde (Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya ve Gaziantep’in İslahiye ve Nurdağı ilçeleri) mükellefiyet kaydı bulunan mükelleflerden:
- 2022/Aralık dönemine ait KDV beyannamesindeki teslim ve hizmet tutarı 2.500.000 TL ve üzerinde olanlar.
- 2022 yılı faaliyetlerine ilişkin hiç KDV beyannamesi vermemiş olanlar.
- Deprem bölgesi dışında mükellefiyet kaydı bulunan ancak meslek mensuplarıyla Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi olan mükellefler.
- Şubeleri mücbir sebep kapsamında değerlendirilen mükellefler.
Bu mükelleflerin 7440 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanabilmesi için başvuru, beyan ve ödeme süreleri, 4 Ekim 2024 tarihli ve 32682 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 7) kapsamında belirlenmiştir.
| MÜCBİR SEBEP HALİ 30 KASIM 2024 TARİHİNDE SONA EREN MÜKELLEFLERİN 7440 SAYILI KANUN KAPSAMINDA BEYAN BAŞVURU VE ÖDEME SÜRELERİ | ||
| Başvuru/ödeme türü | Başvuru Süresi | Ödeme süresi |
| Yeniden yapılandırmaya konu olacak alacakların vadesinin son tarihi | 31 Aralık 2022 | |
| Borçların yeniden yapılandırılması için başvuru ve ödeme süresi | 28 Şubat 2025 | birinci taksit (peşin ödeme dâhil) 2/4/2025 tarihine kadar, ikinci taksitin 30/4/2025 tarihine kadar diğer taksitler ise takip eden aylarda |
| Matrah artırımları için başvuru ve ödeme süresi (2018, 2019, 2020, 2021 ve 2022 yılları için) | 28 Şubat 2025 | gelir, kurumlar ve katma değer vergisi ile gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisi tutarlarının 2/4/2025 tarihine kadar tamamen veya talep etmeleri hâlinde ilk taksiti Mart/2025 ayından başlamak üzere aylık dönemler halinde on iki eşit taksitte, matrah ve vergi artırımı dolayısıyla verilen beyannamelere ait damga vergisini ise ilk taksit ödeme süresi içinde |
| İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlara ilişkin beyan ve ödeme süreleri (md. 6/1) | 28 Şubat 2025 | 28 Şubat 2025 |
| Özel tüketim vergisi konusuna giren malları beyan eden ve alış belgelerini ibraz edemeyen mükelleflerin beyan ve ödeme tarihleri (md.6-1/d) | 28 Şubat 2025 | 28 Şubat 2025 |
| Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan mallar, makine, teçhizat ve demirbaşlara ilişkim beyan ve ödeme süreleri (md. 6/2) | 28 Şubat 2025 | İlk taksit 28 Şubat 2025, izleyen taksitler Mart 2025 ve Nisan 2025 ayları içerisinde |
| Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklara ilişkin beyan ve ödeme süreleri (md. 6/3) | 28 Şubat 2025 | 28 Şubat 2025 |
II. Mücbir Sebep Hali 31 Mayıs 2025 Tarihine Kadar Uzatılan Mükellefler İçin Başvuru ve Ödeme Tarihleri
- Belirli kriterleri sağlayan mükellefler için mücbir sebep hali 31 Mayıs 2025’e kadar uzatılmıştır.
- Bu kapsama giren mükelleflerin başvuru, beyan ve ödeme süreleri, 8 Şubat 2025 tarihli ve 32807 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 8) kapsamında açıklanmıştır.
Bu düzenlemeler doğrultusunda, 7440 sayılı Kanun’dan yararlanmak isteyen mükellefler için belirlenen başvuru, beyan ve ödeme süreleri aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.
| MÜCBİR SEBEP HALİ 31 MAYIS 2025 TARİHİNDE SONA ERECEK MÜKELLEFLERİN 7440 SAYILI KANUN KAPSAMINDA BEYAN BAŞVURU VE ÖDEME SÜRELERİ | ||
| Başvuru/ödeme türü | Başvuru Süresi | Ödeme süresi |
| Yeniden yapılandırmaya konu olacak alacakların vadesinin son tarihi | 31 Aralık 2022 | |
| Borçların yeniden yapılandırılması için başvuru ve ödeme süresi | 1 Eylül 2025 | Birinci taksit (peşin ödeme dâhil) 30 Eylül 2025, ikinci taksit 31 Ekim 2025, diğer taksitler takip eden aylarda |
| Matrah artırımları için başvuru ve ödeme süresi (2018, 2019, 2020, 2021 ve 2022 yılları için) | 1 Eylül 2025 | Gelir, kurumlar ve katma değer vergisi ile gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisi tutarları Eylül/2025 ayında tamamen veya talep edilmesi hâlinde ilk taksiti Eylül/2025 ayından başlamak üzere aylık dönemler halinde on iki eşit taksitte, matrah ve vergi artırımı Eylül/2025 dolayısıyla verilen beyannamelere ait damga vergisi ise ilk taksit ödeme süresi içinde |
| İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlara ilişkin beyan ve ödeme süreleri (md. 6/1) | 1 Eylül 2025 | 1 Eylül 2025 |
| Özel tüketim vergisi konusuna giren malları beyan eden ve alış belgelerini ibraz edemeyen mükelleflerin beyan ve ödeme tarihleri (md.6-1/d) | 1 Eylül 2025 | 1 Eylül 2025 |
| Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan mallar, makine, teçhizat ve demirbaşlara ilişkim beyan ve ödeme süreleri (md. 6/2) | 1 Eylül 2025 | İlk taksit 1 Eylül 2025, izleyen taksitler Ekim 2025 ve Kasım 2025 ayları içerisinde |
| Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklara ilişkin beyan ve ödeme süreleri (md. 6/3) | 1 Eylül 2025 | 1 Eylül 2025 |