7582 Sayılı Kanun ile Vergi Mevzuatında Yapılan Değişiklikler

Kanun; varlık barışı uygulaması, kamu alacaklarında tecil sürelerinin yeniden belirlenmesi, üretim ve zirai faaliyet kazançlarına indirimli kurumlar vergisi, transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarına ilişkin kurumlar vergisi indirimleri, yurt dışı kazançlara gelir vergisi istisnası, nitelikli hizmet personeline ücret istisnası, teknogirişimlere yönelik kolaylıklar ile İstanbul Finans Merkezi (İFM) teşviklerinin uzatılması başta olmak üzere çok sayıda alanda değişiklik getirmektedir.

Aşağıda düzenlemeler yürürlük tarihleriyle birlikte özetlenmiştir:

1. Kamu Alacaklarında Tecil Süresinin Uzatılması

Kanunun 1’inci maddesiyle, 6183 sayılı Kanunun 48’inci maddesinde değişikliğe gidilmiş; azami tecil süresi 36 aydan 72 aya, teminat aranmaksızın tecil edilebilecek tutar ise 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.

• Yürürlük: 4 Haziran 2026.

2. Veraset ve İntikal Vergisinde İndirimli Oran

Kanunun 2’nci maddesiyle, GVK’ya eklenen mükerrer 20/D maddesi uyarınca yurt dışı kazanç istisnasından yararlananların, istisna süresi içindeki veraset yoluyla mal intikallerinde verginin %1 oranında tahsil edilmesi öngörülmüştür.

• Yürürlük: 4 Haziran 2026.

3. Teknogirişim Çalışanlarına Hisse Senedi Teşviki

Kanunun 3’üncü maddesiyle GVK’nın 17’nci maddesi değiştirilerek, teknogirişim şirketlerinin çalışanlarına verdiği pay senetlerinde gelir vergisi istisnasına esas tutar, ilgili yıla ait brüt ücretin iki katı olarak belirlenmiş; elde tutma sürelerine bağlı olarak ertelenen vergilerin tahsil süreleri yeniden düzenlenmiştir.

• Yürürlük: 4 Haziran 2026.

4. Yurt Dışı Kazançlara Gelir Vergisi İstisnası

Kanunun 4’üncü maddesiyle GVK’ya eklenen mükerrer 20/D maddesi kapsamında, son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşik olmayan gerçek kişilerin yurt diplomada elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu kazançlar için beyanname verilmeyecek, gider ve maliyetler indirilemeyecek, yurt dışında ödenen vergiler mahsup edilemeyecektir.

• Yürürlük: 1/1/2026’dan itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere 4 Haziran 2026.

5. Nitelikli Hizmet Merkezi Teşvikleri

• 5.1 Ücret İstisnası (md. 5 – GVK md. 23): Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli personelin ücretinin, brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisnadır. Cumhurbaşkanınca uygun görülen endüstri bölgeleri ile İFM’de bu sınır brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanır. Yürürlük: 4 Haziran 2026.

• 5.2 Kurumlar Vergisi İndirimi (md. 7 – 4875 sk.): Nitelikli hizmet merkezlerinin münhasıran bu faaliyetten yurt dışından elde ettiği kazancın %95’i kurum kazancından indirilebilir. Cumhurbaşkanınca uygun görülen endüstri bölgeleri ile İFM katılımcısı kurumlarda oran %100’dür. İndirim, kazancın beyanname verme tarihine kadar Türkiye’ye transferi şartıyla, faaliyete geçilen dönemden itibaren yirmi hesap dönemi uygulanır. Yürürlük:1/7/2026’dan itibaren verilecek beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026’dan itibaren başlayan dönem kazançlarına uygulanmak üzere 4 Haziran 2026.

   

• 5.3 Tanım (md. 6 – 4875 sk.): “Nitelikli hizmet merkezi”; en az üç ülkede faaliyet gösteren ve gelirinin en az %80’ini yurt dışından elde eden şirketleri kapsamaktadır. Yürürlük: 4 Haziran 2026.

6. Transit Ticaret ve Hizmet İhracatı Kazançlarında İndirim

Kanunun 7’nci maddesiyle KVK’nın 10’uncu maddesinde yapılan değişiklikle, yurt dışından alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya bu işlemlere aracılıktan elde edilen kazancın %95’i kurum kazancından indirilebilir. Uygun görülen endüstri bölgeleri ve İFM katılımcılarında oran %100’dürb.

• Yürürlük: 1/7/2026’dan itibaren verilecek beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026’dan itibaren başlayan dönem kazançlarına uygulanmak üzere 4 Haziran 2026.

7. Üretim ve Zirai Faaliyet Kazançlarına %12,5 Kurumlar Vergisi

Kanunun 8’inci maddesiyle KVK’nın 32’nci maddesi değiştirilmiş; sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretimle iştigal eden kurumlar ile zirai üretim yapan kurumların münhasıran bu faaliyetlerden elde ettiği kazançlara kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır. Bu kazançlar için 5520 sayılı Kanun md. 32/7 kapsamında ayrıca indirim uygulanamaz.

• Yürürlük: 2027 ve izleyen dönem kazançlarına uygulanmak üzere 4 Haziran 2026.

8. Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı Düzenlemesi

Kanunun 9’uncu maddesiyle KVK’nın 32/C maddesinde değişiklik yapılarak; transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İFM kapsamındaki indirimlerin yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkân tanınmıştır.

• Yürürlük: 1/7/2026’dan itibaren verilecek beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026’dan itibaren başlayan dönem kazançlarına uygulanmak üzere 4 Haziran 2026.

9. Varlık Barışı (md. 10 – KVK Geçici md. 19)

• 9.1 Yurt dışı varlıklar: Para, altın, döviz ve sermaye piyasası araçları 31/7/2027’ye kadar banka/aracı kuruma bildirilebilir; bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’ye transfer/getirme zorunludur (fiziki getirişlerde Gümrük beyanı ile tevsik).

• 9.2 Yurt içi varlıklar: Defter kayıtlarında yer almayan varlıklar 31/7/2027’ye kadar bildirilerek banka/aracı kuruma yatırılmak suretiyle tevsik edilir.

• 9.3 Defter kaydı ve fon hesabı: Bilanço esasına tabi mükellefler pasifte özel fon hesabı açar; fon iki yıl çekilemez, sermayeye ilave dışında kullanılamaz, dönem kazancına dahil edilmez.

• 9.4 Mükellefiyeti bulunmayanlar: Varlıkları iki ayda getirmeleri/yatırmaları şartıyla fon hesabı aranmaksızın yararlanır.

• 9.5 Vergi oranı: Genel oran %5’tir. Vadeli hesap, DİBS, kira sertifikası veya GSYF’de tutma taahhüdüyle: beş yıl %0, dört yıl %1, üç yıl %2, iki yıl %3, bir yıl %4 olarak uygulanır. 1/1/2027’den sonraki bildirimlerde oranlara yarım puan ilave edilir.

• 9.6 İnceleme/tarhiyat koruması: Şartlar sağlandığında vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaz.

• 9.7 İhlal: Şartlara uyulmaması hâlinde korumadan yararlanılamaz; süre sonrası düzeltme yapılamaz.

• 9.8 Yetki: Cumhurbaşkanı süreyi uzatmaya, Bakanlık usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

   

• Yürürlük: 4 Haziran 2026.

10. Teknogirişimlere Finansman ve Muafiyet Kolaylıkları

Kanunun 11’inci maddesiyle 5746 sayılı Kanunun 3’üncü maddesine eklenen hükümlerle, teknogirişim rozetli şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine TTK’nın bazı hükümlerinden istisna getirilmiş; dijital şirketlere oda aidatı muafiyeti sağlanmıştır.

• Yürürlük: 4 Haziran 2026.

11. İFM Teşviklerinin Kapsamının Genişletilmesi

Kanunun 12’nci maddesiyle 7412 sayılı Kanunun 6’ncı maddesinde değişiklik yapılarak, yurt dışı tecrübeli personel istihdamına bağlı gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletilmiştir. İstisnadan yararlanan nitelikli hizmet personeline GVK md. 23/20’deki ücret istisnası ayrıca uygulanmaz.

• Yürürlük: 4 Haziran 2026.

12. İFM Teşvik Süresinin Uzatılması

Kanunun 13’üncü maddesiyle 7412 sayılı Kanunun geçici 1’inci maddesi değiştirilerek, finansal faaliyet kazançlarına ilişkin avantaj 2047 yılına kadar uzatılmış; harç muafiyeti süresi 20 yıl olarak belirlenmiştir.

• Yürürlük: 4 Haziran 2026.