Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Önemli Değişiklikler Yapıldı – 1 Haziran 2026

24 Mayıs 2026 tarihli ve 33263 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 25 seri No.lu Tebliğ ile Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde (Seri No: 1) mükellefleri yakından ilgilendiren önemli değişiklikler yapılmıştır.

Tebliğde öne çıkan başlıklar aşağıda özetlenmiştir:

1. Fon ve Yatırım Ortaklıklarında İstisna ve Kâr Dağıtımı

• 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere; yatırım fon ve ortaklıklarının kurumlar vergisi istisnasından faydalanabilmesi için, taşınmazlardan elde ettikleri kazançların en az %50’sini kâr payı olarak dağıtmaları zorunludur.

• Dağıtılması gereken kâr tutarı hesaplanırken, yıl içinde dağıtılan avans kâr payları da dikkate alınacaktır.

• Taşınmaz faaliyetleri kârla, diğer faaliyetler zararla sonuçlanırsa; sadece taşınmazlardan elde edilen kazancın yarısının dağıtılması istisna şartını sağlamak için yeterli kabul edilecektir.

2. İstisna Uygulamalarında Kâr ve Zararların Değerlendirilmesi

Tebliğ ile istisnalar “faaliyet esaslı” ve “işlem esaslı” olmak üzere net bir şekilde ikiye ayrılmıştır.

• Faaliyet Esaslı İstisnalar (Örn: Teknopark, Yurt dışı inşaat): Bu kapsama giren faaliyetler bir bütün olarak değerlendirilir. Aynı istisna kapsamındaki kârlı projeler ile zararlı projeler birbirine mahsup edilerek net kazanç üzerinden istisna uygulanır.

• İşlem Esaslı İstisnalar (Örn: Taşınmaz veya İştirak Satışı): Her bir satış/işlem ayrı değerlendirilir. Kârlı bir satış işlemi istisnaya konu edilirken, zararla sonuçlanan başka bir satış işlemi kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınır, mahsuplaşma yapılamaz.

3. Nakdi Sermaye Artırımı İndirimi

Yapılan düzenleme ile, nakdi sermaye artırımından kaynaklı faiz indiriminin yalnızca yıllık beyannamede değil, dördüncü geçici vergilendirme döneminde de (TCMB’nin açıkladığı ticari kredi faiz oranı dikkate alınarak) uygulanabileceği netleştirilmiştir.

4. Asgari Kurumlar Vergisinde Yatırıma Katkı Tutarı

• Asgari kurumlar vergisinden indirilebilecek yatırıma katkı tutarının hesaplanmasında, 2 Ağustos 2024 tarihinden önce mevcut yatırım teşvik belgelerinde kayıtlı olan yatırım tutarı dikkate alınacaktır.

• Bu tarihten sonra belgede yapılan revizeler sonucunda ortaya çıkan artışlar (ek yatırıma katkı tutarları) hesaplamaya dâhil edilmeyecektir.

• Mükellefler, önceki yatırıma katkı tutarını asgari vergiden doğrudan düşebilecekleri gibi, oranlama yöntemini de kullanabileceklerdir