| STEUERRUNDSCHREIBEN: 2026-95 | DATUM: 07.07.2026 |
Die Anwendungsgrundsätze bezüglich des wiederholten Artikels 20/D, der dem Einkommensteuergesetz mit dem Gesetz Nr. 7582 vom 21. Mai 2026 hinzugefügt wurde, wurden mit dem Allgemeinen Einkommensteuer-Rundschreiben Serien-Nr. 333 erläutert.
Die wichtigsten Erklärungen im Rahmen des genannten Rundschreibens sind im Folgenden aufgeführt:
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Von der Befreiung können natürliche Personen profitieren, die in den letzten drei Kalenderjahren vor dem Zeitpunkt, zu dem sie als in der Türkei ansässig gelten, keinen Wohnsitz und keine Steuerpflicht in der Türkei hatten.
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Diejenigen, die von der Befreiung profitieren möchten, müssen zum Zeitpunkt der Antragstellung als in der Türkei ansässig gelten.
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Von der Befreiung können natürliche Personen profitieren, die ab dem 1. Januar 2026 als in der Türkei ansässig gelten.
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Das Bestehen einer Steuerpflicht aufgrund von in der Türkei erzielten Einkünften aus unbeweglichem Vermögen, Einkünften aus beweglichem Kapital oder Wertzuwachsgewinnen vor dem Einbezug in den Geltungsbereich dieses Artikels steht der Inanspruchnahme dieser Befreiung nicht entgegen.
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Steuerpflichtige, die von der Befreiung profitieren möchten, müssen sich bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem sie als ansässig gelten, oder, falls sie in den letzten beiden Monaten des Kalenderjahres als ansässig gelten, bis zum Ende des zweiten Monats des folgenden Kalenderjahres an das zuständige Finanzamt wenden und die „Befreiungsbescheinigung für aus dem Ausland erzielte Einkünfte und Erträge“ (Befreiungsbescheinigung) im Anhang des Rundschreibens (ANHANG-1) bezüglich ihrer Einkünfte und Erträge im Rahmen der Befreiung einholen.
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Die Finanzämter prüfen, ob die antragstellenden Steuerpflichtigen in den letzten drei Kalenderjahren vor ihrer Niederlassung in der Türkei einen Wohnsitz und eine Steuerpflicht in der Türkei hatten und ob sie als in der Türkei ansässig gelten; nach Feststellung, dass die Bedingungen erfüllt sind, wird den Antragstellern die Befreiungsbescheinigung ausgestellt.
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Aufwendungen und Kosten im Zusammenhang mit steuerfreien Einkünften und Erträgen werden bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte und Erträge nicht berücksichtigt.
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Im Ausland gezahlte Steuern aufgrund von Einkünften und Erträgen im Rahmen dieser Befreiung können nicht auf die in der Türkei veranlagte Einkommensteuer angerechnet werden.
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Nur natürliche Personen können von der Befreiung profitieren, Körperschaftsteuerpflichtige können diese Befreiung nicht in Anspruch nehmen.
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Die zu wenig festgesetzte Steuer auf die Einkünfte von Steuerpflichtigen, bei denen festgestellt wird, dass sie die Befreiung in Anspruch genommen haben, obwohl sie die Bedingungen für die Befreiung nicht erfüllen, wird vom zuständigen Finanzamt zusammen mit Verzugszinsen unter Verhängung einer Strafe für Steuerverlust eingezogen.
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Diejenigen, die ihren Wohnsitz in der Türkei später aufgeben, obwohl sie eine Befreiungsbescheinigung erhalten haben, werden gemäß Artikel 3 des Einkommensteuergesetzes beurteilt, und eine Besteuerung dieser Personen in der Türkei für Einkünfte, die sie außerhalb der Türkei erzielen, kommt nicht in Frage.
