Wichtige Änderungen im Allgemeinen Körperschaftsteuer-Rundschreiben vorgenommen

Das Allgemeine Körperschaftsteuer-Rundschreiben Serien-Nr. 26, das als Leitfaden für die Anwendung der durch die Gesetze Nr. 7577 und 7582 vorgenommenen Änderungen am Körperschaftsteuergesetz dient, wurde im Amtsblatt vom 4. Juli 2026 veröffentlicht.

Die wichtigsten Regelungen im Rahmen des genannten Rundschreibens sind im Folgenden zusammengefasst:

1. Gesundheitseinrichtungen von Stiftungsuniversitäten unterliegen der Körperschaftsteuer

   Die Steuerbefreiungen von Einrichtungen wie Krankenhäusern, medizinischen Zentren und Polikliniken, die innerhalb von Stiftungsuniversitäten betrieben werden und gegen Entgelt Gesundheitsdienstleistungen erbringen, wurden aufgehoben. Diese Unternehmen müssen ab dem 1. Januar 2027 eine Körperschaftsteuerpflicht anmelden.

2. Erweiterung des Befreiungsumfangs für den Verkauf von in Freihandelszonen hergestellten Produkten

   Der Umfang der Befreiung für die Gewinne, die von in Freihandelszonen produzierenden Steuerpflichtigen aus dem Verkauf der in diesen Zonen hergestellten Produkte erzielt werden, wurde erweitert. Anzuwenden auf Gewinne, die ab dem 1. Januar 2026 erzielt werden, sind die Gewinne aus dem Verkauf dieser Produkte nicht nur ins Ausland, sondern auch innerhalb der Freihandelszone oder in andere Freihandelszonen von der Körperschaftsteuer befreit (Inlandsverkäufe in die Türkei fallen nicht unter die Befreiung).

3. Gewinnabzüge für den Transithandel und Qualifizierte Dienstleistungszentren

• Transithandel (An- und Verkauf von Waren im Ausland): 95 % der Gewinne aus dem Verkauf von im Ausland gekauften Waren, ohne diese in die Türkei einzuführen, oder aus der Vermittlung des An- und Verkaufs von im Ausland umgesetzten Waren können vom Unternehmensgewinn abgezogen werden.

• Qualifizierte Dienstleistungszentren: 95 % der Gewinne, die von Institutionen, die als qualifizierte Dienstleistungszentren im Rahmen des Gesetzes über ausländische Direktinvestitionen tätig sind, ausschließlich aus diesen Aktivitäten im Ausland erzielt werden, können vom Unternehmensgewinn abgezogen werden.

• Privileg für das IFC und Industriegebiete: Für Institutionen, die durch den Erhalt eines Teilnehmerzertifikats in der Zone des Istanbul Financial Center (IFC) tätig sind, sowie für Institutionen, die in vom Präsidenten genehmigten Industriegebieten tätig sind, werden die oben genannten Abzugssätze mit 100 % angewendet.

• Bedingungen: Um den Abzug in Anspruch nehmen zu können, müssen die Gewinne bis zum Stichtag für die Abgabe der Körperschaftsteuererklärung in die Türkei transferiert werden.

4. Anwendung eines Körperschaftsteuersatzes von 12,5 % für produzierende Unternehmen

   Der Körperschaftsteuersatz wird mit einem Abschlag von 12,5 Prozentpunkten, also als 12,5 %, auf die Gewinne angewendet, die ausschließlich aus den Produktionstätigkeiten der Institutionen stammen, die ein Industrie-Registrierungszertifikat besitzen und tatsächlich Produktionstätigkeiten ausüben, sowie auf die Gewinne, die ausschließlich aus diesen Tätigkeiten von Institutionen in der landwirtschaftlichen Produktion erzielt werden.

• Diese Regelung gilt für Gewinne, die im Besteuerungszeitraum 2027 und in den Folgezeiträumen erzielt werden.

• Für Gewinne, die von dieser Ermäßigung profitieren, kann der für Exportgewinne gewährte Abschlag von 5 Prozentpunkten nicht zusätzlich in Anspruch genommen werden.

5. Abzüge bei der Berechnung der inländischen Mindestkörperschaftsteuer

   Gewinnabzüge für den Transithandel (An- und Verkauf von Waren im Ausland), Gewinnabzüge für qualifizierte Dienstleistungszentren sowie Gewinnabzüge im Rahmen von Finanzdienstleistungsexporten, die in der IFC-Zone realisiert werden, wurden zu den Ausnahmen und Abzügen hinzugefügt, die vom Unternehmensgewinn abgezogen werden können, der die Grundlage für die Berechnung der inländischen Mindestkörperschaftsteuer (Yurt Ici Asgari Kurumlar Vergisi) bildet.